【岩井事務所だより】７月号「住宅取得に係る税額控除の整理」

　岩井事務所だより７月号は「住宅取得に係る税額控除の整理」です。

　個人が、住宅の新築や購入又は増改築等を行った場合、一定の要件を満たす時には、５種類ある税額控除のいずれかを適用することによって、居住の用に供した年分以後の各年分の所得税額から一定金額を控除することができます。
　ただし、どの税額控除を適用するか判断が難しいところがありますので、今回はそのポイントを整理してみます。

１　税額控除の種類

　個人が住宅に資金を投入した場合に適用できる税額控除には、次の５種類があります（図表１）

※「ローン型」と「自己資金型」の違いは、次のとおりです。
①　ローン型
・一定の借入金等を利用している場合に受けることができます。なお、その償還期間又は賦払期間が１０年（Ｂは５年）以上であることが必要です。
・各年の年末時点での借入金等の残高の合計額に一定割合を乗じて算出した金額を原則として１０年間（Ｂは５年間）、その年分の所得税額から差し引くことができます。
(注)　借入金の借換えや繰上返済を行うことにより税額控除の適用要件を満たさなくなり、その後の年において税額控除
を受けられなくなる場合があります。
②　自己資金型
・借入金の利用の有無は問われません。
・それぞれの税額控除に応じた計算方法に沿って算出した金額を原則として居住の用に供した年（住宅耐震改修特別控
除の適用を受ける場合は、改修を行った年）に限り、その年分の所得税額から差し引くことができます。

２　住宅の取得等に係る税額控除の判定表
　住宅の新築や購入をした場合は、「図表２」を、住宅の増改築等をした場合は「図表３」を参照し、対象となる税額控除を確認してください。
　なお、複数の税額控除から一つを選択できる場合がありますが、いずれの税額控除が有利となるかは、毎年の所得金額や借入金等の年末残高などにより異なります。また、一度確定申告で選択した税額控除は、その後、更正の請求や修正申告により変更することができません。

３　控除額

A　借入金等の年末残高の合計額×１％＝税額控除できる金額
B　特定増改築に係る借入金等の年末残高の合計額ａ×２％＋（増改築等に係る借入金等の年末残高の合計額−ａ）×１％＝税額控除できる金額
C　住宅耐震改修工事の標準的な費用の額×１０％＝税額控除できる金額
D　特定改修工事の標準的な費用の額×１０％＝税額控除できる金額
E　認定住宅の構造及び設備に係る標準的な費用の額×１０％＝税額控除できる金額